老师,物业公司水费允许差额征税吗?申报报表如何填报?如何开票?会计分录怎么写?

请问

老师，物业公司水费允许差额征税吗？申报报表如何填报？如何开票？会计分录怎么写？

答复

1、是的，不管是小规模纳税人还是一般纳税人的物业公司，水费允许差额征税。

2、一般纳税人的物业公司，在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）的“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”栏中填报差额前的全部发票金额，然后在《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）的“服务、不动产和无形资产扣除项目”栏次填写扣除项目的金额。

3、物业公司水费差额征税的情况下，收取的水费允许全额开具增值税专用发票。

4、账务处理

（1）支付自来水公司水费时（自来水公司允许简易征收增值税）：

借：主营业务成本 100

      应交税费——简易计税 3

      贷：银行存款 103

（2）向业主收取水费时：

借：银行存款 206

     贷：主营业务收入 200

           应交税费——简易计税 6

本期应纳增值税=6-3=3万元

参考

《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定：“提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。”